6、無法取得合法票據問題

（1）《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業當年度實際發生的相關成本費用，由于各種原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

（2）《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）文件規定：不符合規定的發票不得稅前扣除；

（3）《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）文件規定：在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定的發票，特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得稅前扣；

（4）《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發[2009]114號）文件要求：未按規定取得合法有效憑證不得稅前扣除。

7、第22行“工資薪金支出”，應注意區分工資薪金和勞務報酬，分別屬于勞動合同關系和勞務合同關系，屬于勞務合同范疇不屬于工資薪金支出，合理的工資薪金其合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號規定的五條原則，并且應實際發放，并履行個人所得稅代扣代繳的申報并取得憑證等。

關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

8、第23行“職工福利費支出”，應單獨設置賬冊歸集核算。稅前扣除的職工福利費超出工資總額的14%部分應進行納稅調整。2008年及以后年度發生的職工福利費，應首先沖減2008年以前按照規定計提但尚未使用的職工福利費余額。企業2008年以前節余的職工福利費，如果改變用途的，應調整增加企業應納稅所得額。

9、第24行“職工教育經費支出”，企業實際發生的職工教育經費可稅前扣除，除另有規定外，當年扣除的職工教育經費不超過企業實際發放工資總額的2.5%，超過部分應建立相應臺帳便于以后年度結轉扣除；2008年度以前計提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經費余額，2008年度及以后發生的職工教育經費首先應沖減上述職工教育經費余額。

10、第25行“工會經費支出”，企業實際撥交的工會經費在工資總額2%限額內進行稅前扣除。稅前扣除的工會經費應已經實際撥繳并取得《工會經費撥繳款專用收據》或《工會經費收入專用收據》（電子收據）。自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。